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4月30日后,這樣的一般納稅人不得轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人!
作者:郝守勇    文章來(lái)源:郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)    點(diǎn)擊數(shù):    更新時(shí)間:2018/5/7



      好多一般納稅人企業(yè)都在
“摩拳擦掌”,等著5月1日后新政策的到來(lái),因?yàn)槠诖朕D(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人,享受增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅的政策,這些一般納稅人企業(yè)好多都是被強(qiáng)轉(zhuǎn)的,之所以稅負(fù)過(guò)高,基本上都是因?yàn)檫M(jìn)貨渠道難以取得專票,導(dǎo)致抵扣嚴(yán)重不足,殊不知,并非所有的一般納稅人都可以轉(zhuǎn)回小規(guī)模,以下3種情況沒(méi)法轉(zhuǎn)回。


情況一

5月1日新政實(shí)施后,未在2018年12月31日之前申請(qǐng)轉(zhuǎn)回的一般納稅人,逾期后不得轉(zhuǎn)回小規(guī)模。

 

提醒:


1、按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人,在2018年12月31日前,可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。


2、符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)規(guī)定條件的一般納稅人,可以在2018年5月-12月申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,只要滿足國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)規(guī)定的兩個(gè)條件。

情況二


屬于營(yíng)改增行業(yè)的一般納稅人不得轉(zhuǎn)回小規(guī)模。

 

提醒:


只有按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人,可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。


也就是只有生產(chǎn)加工業(yè)、商業(yè)企業(yè)等營(yíng)改增之前的一般納稅人,才可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

情況三


轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(按月申報(bào)納稅人)或連續(xù)4個(gè)季度(按季申報(bào)納稅人)累計(jì)應(yīng)稅銷售額已經(jīng)超過(guò)了500萬(wàn)元的一般納稅人不得轉(zhuǎn)回小規(guī)模。

 

注意:


1、如果納稅人在轉(zhuǎn)登記日前的經(jīng)營(yíng)期尚不滿12個(gè)月或4個(gè)季度,則按照月(或季度)平均銷售額估算12個(gè)月或4個(gè)季度的累計(jì)銷售額。


2、需要明確的是,納稅人是否由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,由其自主選擇。


3、轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,如納稅人連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的銷售額超過(guò)500萬(wàn)元,則應(yīng)按照規(guī)定,再次登記為一般納稅人。

政策一


財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》財(cái)稅〔2018〕33號(hào)第二條規(guī)定:按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人,在2018年12月31日前,可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

政策二


國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)第一條規(guī)定:同時(shí)符合以下條件的一般納稅人,可選擇按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅〔2018〕33號(hào))第二條的規(guī)定,轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,或選擇繼續(xù)作為一般納稅人:


(一)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定,登記為一般納稅人。


(二)轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期,下同)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期,下同)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)未超過(guò)500萬(wàn)元。


轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的,按照月(季度)平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。


應(yīng)稅銷售額的具體范圍,按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第6號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。