非正常戶(hù)的認定及認定機關(guān)

國家稅務(wù)總局關(guān)于修改《稅務(wù)登記管理辦法》的決定（國家稅務(wù)總局令第36號）規定：

第三條：縣以上（含本級，下同）國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機關(guān)，負責稅務(wù)登記的設立登記、變更登記、注銷(xiāo)登記和稅務(wù)登記證驗證、換證以及非正常戶(hù)處理、報驗登記等有關(guān)事項。

第四十條：已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規定的期限申報納稅，在稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)應當派員實(shí)地檢查，查無(wú)下落并且無(wú)法強制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶(hù)認定書(shū)，存入納稅人檔案，稅務(wù)機關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。

非正常戶(hù)稅務(wù)登記證件失效

國家稅務(wù)總局關(guān)于修改《稅務(wù)登記管理辦法》的決定（國家稅務(wù)總局令第36號）規定： 

第四十一條：納稅人被列入非正常戶(hù)超過(guò)三個(gè)月的，稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實(shí)施細則》的規定執行。

非正常戶(hù)開(kāi)具發(fā)票需移交稽查部門(mén)組織協(xié)查

國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理的批復》（國稅函〔2008〕607號）規定：在稅務(wù)機關(guān)按非正常戶(hù)登記失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)失控發(fā)票）后，增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機關(guān)申請防偽稅控報稅的，其主管稅務(wù)機關(guān)可以通過(guò)防偽稅控報稅子系統的逾期報稅功能受理報稅。 

購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)對認證發(fā)現的失控發(fā)票，應按照規定移交稽查部門(mén)組織協(xié)查。屬于銷(xiāo)售方已申報并繳納稅款的，可由銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書(shū)面證明，并通過(guò)協(xié)查系統回復購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買(mǎi)方抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。

財務(wù)負責人影響就業(yè)，不要隨便掛名“法人代表”

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅發(fā)票數據應用防范稅收風(fēng)險的指導意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2015〕122號）文件規定：其法人或財務(wù)負責人曾任非正常戶(hù)的法人或財務(wù)負責人的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)可以嚴格控制其增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）發(fā)放數量及最高開(kāi)票限額。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第85號）文件規定：有非正常戶(hù)記錄或者由非正常戶(hù)直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的，納稅信用級別直接判為D級。 

有非正常戶(hù)記錄是指：在評價(jià)年度12月31日為非正常狀態(tài)。 

有非正常戶(hù)直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的是指：由非正常戶(hù)直接責任人員在認定為非正常戶(hù)之后注冊登記或負責經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。該類(lèi)企業(yè)不受《信用管理辦法》第十七條第一項規定限制，在納入納稅信用管理的當年即納入評價(jià)范圍，且直接判為D級。 

3、特別提醒：

（1）稅務(wù)機關(guān)將對非正常戶(hù)開(kāi)展定期公告并實(shí)施對非正常戶(hù)追蹤管理。

（2）國稅、地稅、工商、銀行等相關(guān)職能部門(mén)信息共享，一處失信，處處受限。

（3）有非正常戶(hù)記錄或者非正常戶(hù)直接責任人員將在全國范圍內無(wú)法開(kāi)辦新公司、辦理相關(guān)股權轉移等。

非正常戶(hù)信息查詢(xún)

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<<涉稅信息查詢(xún)管理辦法>>的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第41號）公告：社會(huì )公眾可以通過(guò)報刊、網(wǎng)站、信息公告欄等公開(kāi)渠道查詢(xún)稅收政策、重大稅收違法案件信息、非正常戶(hù)認定信息等依法公開(kāi)的涉稅信息。

稅務(wù)機關(guān)應當對公開(kāi)涉稅信息的查詢(xún)途徑及時(shí)公告，方便社會(huì )公眾查詢(xún)。

國地稅共享非正常戶(hù)信息

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局合作工作規范（3.0版）》的通知（稅總發(fā)〔2016〕94號）文件規定：

（1）通過(guò)信息共享渠道，交換非正常戶(hù)認定及解除信息。

（2）雙方創(chuàng )造條件公示非正常戶(hù)認定結果，并在原有公示內容中標注認定單位。

（3）雙方均要將共同認定的非正常戶(hù)評價(jià)為D級納稅人，并采取限量供應發(fā)票、發(fā)布非正常戶(hù)公告等懲戒措施。

（4）聯(lián)合實(shí)施非正常戶(hù)追蹤管理。一方發(fā)現非正常戶(hù)納稅人恢復正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應及時(shí)處理，并督促其到另一方辦理相關(guān)手續。

（5）對被雙方認定為非正常戶(hù)超過(guò)兩年，且沒(méi)有欠稅也沒(méi)有未繳銷(xiāo)發(fā)票的納稅人，可以注銷(xiāo)其稅務(wù)登記證件。

《國家稅務(wù)總局關(guān)干落實(shí)長(cháng)江經(jīng)濟帶發(fā)展戰略要求做好稅收服務(wù)和管理工作的意見(jiàn)》（稅總函〔2015〕108號）規定：上海、江蘇、浙江、安徽、江西、湖北、湖南、重慶、四川、貴州、寧波、云南�。ㄊ校┑貐^，加強非正常戶(hù)管理信息和欠稅信息的比對和應用，對有非正常戶(hù)信息而核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證的納稅人、比對發(fā)現有欠繳稅款的納稅人，采取限量供應發(fā)票，降低納稅信用等級等措施，并及時(shí)向原主管稅務(wù)機關(guān)傳遞異常信息，共抓共管。

營(yíng)改增后非正常戶(hù)移交

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險若干增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕112號）文件規定：出口企業(yè)購進(jìn)貨物的供貨納稅人有屬于辦理稅務(wù)登記2年內被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶(hù)或被認定為增值稅一般納稅人2年內注銷(xiāo)稅務(wù)登記，且符合下列情形之一的，自主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)書(shū)面通知之日起，在24個(gè)月內出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，改為適用增值稅免稅政策。

（一）外貿企業(yè)使用上述供貨納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報出口退稅，在連續12個(gè)月內達到200萬(wàn)元以上（含本數，下同）的，或使用上述供貨納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，連續12個(gè)月內申報退稅額占該期間全部申報退稅額30%以上的； 

（二）生產(chǎn)企業(yè)在連續12個(gè)月內申報出口退稅額達到200萬(wàn)元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅額達到200萬(wàn)元以上或占該期間全部進(jìn)項稅額30%以上的； 

（三）外貿企業(yè)連續12個(gè)月內使用3戶(hù)以上上述供貨納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報退稅,且占該期間全部供貨納稅人戶(hù)數20%以上的； 

（四）生產(chǎn)企業(yè)連續12個(gè)月內有3戶(hù)以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶(hù)數20%以上的。 

本條所稱(chēng)“連續12個(gè)月內”，外貿企業(yè)自使用上述供貨納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報退稅的當月開(kāi)始計算，生產(chǎn)企業(yè)自從上述供貨納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票認證當月開(kāi)始計算。 

本通知生效前已出口的上述供貨納稅人的貨物，出口企業(yè)可聯(lián)系供貨納稅人，由供貨納稅人舉證其銷(xiāo)售的貨物真實(shí)、納稅正常的證明材料，經(jīng)供貨納稅人的主管稅務(wù)機關(guān)蓋章認可，并在2014年7月底前按國家稅務(wù)總局的函調管理辦法回函后，稅務(wù)機關(guān)可按規定辦理退（免）稅，在此之前，沒(méi)有提供舉證材料或舉證材料沒(méi)有被供貨納稅人主管稅務(wù)機關(guān)蓋章認可并回函的，實(shí)行增值稅免稅政策。

不得出具《出口貨物轉內銷(xiāo)證明》

《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第65號）文件規定：主管稅務(wù)機關(guān)在審核外貿企業(yè)《出口貨物轉內銷(xiāo)證明申報表》時(shí)，發(fā)現提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷(xiāo)或被認定為非正常戶(hù)之后開(kāi)具的不得出具《出口貨物轉內銷(xiāo)證明》。

個(gè)人也受影響

《國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅申報有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第67號）文件規定：購買(mǎi)新建商品房的納稅人在辦理契稅納稅申報時(shí)，由于銷(xiāo)售新建商品房的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記或者被稅務(wù)機關(guān)列為非正常戶(hù)等原因，致使納稅人不能取得銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應予契稅納稅申報受理。

納稅人如何解除非正常戶(hù)

【政策依據】

1、《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第36號）

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第21號）

【具體操作流程】

1、納稅人提供情況說(shuō)明和解除非正常狀態(tài)的理由。

2、辦稅服務(wù)廳接收資料，核對納稅人報送資料是否齊全、是否符合法定形式，符合的受理；不符合的當場(chǎng)一次性告知納稅人應補正資料或不予受理原因。

3、相關(guān)部門(mén)調查核實(shí)相關(guān)情況。

4、納稅人補充申報、補繳稅款、滯納金、罰款。

5、辦稅服務(wù)廳根據管理部門(mén)反饋情況，在納稅人補充申報、補繳稅款、滯納金、罰款后，解除納稅人非正常狀態(tài)。

6、對已宣布其稅務(wù)登記證件失效的納稅人收繳原稅務(wù)登記證件，并重新發(fā)放稅務(wù)登記證件。