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稅率調(diào)整后出口退稅應(yīng)注意的問題
作者:佚名    文章來源:進出口財稅通    點擊數(shù):    更新時間:2018/5/7


 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔201832號)規(guī)定自201851日起,對出口貨物勞務(wù)及發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的退稅率進行調(diào)整,即原17%的退稅率調(diào)整為16%,原11%的退稅率調(diào)整為10%,并設(shè)置了退稅率的過渡期間即以2018731日為時點進行過渡。出口企業(yè)在辦理出口退稅時應(yīng)注意過渡政策:

 

一、出口貨物勞務(wù)


       出口貨物勞務(wù),以報關(guān)單顯示的出口日期為過渡時點

1.采用“免退”的外貿(mào)企業(yè)

12018731日及之前出口的貨物勞務(wù)

如果原退稅率為17%,那么取得17%稅率的專用發(fā)票的,繼續(xù)按17%的退稅率申請退稅;如果取得16%稅率的專用發(fā)票的,則按16%的退稅率申請退稅;

 

如果原退稅率為11%的貨物勞務(wù),那么取得11%稅率的專用發(fā)票,繼續(xù)按11%的退稅率申請退稅;如果取得10%稅率的專用發(fā)票,則按10%的退稅率申請退稅;

 

如果取得按簡易征稅或從小規(guī)模納稅人購買貨物勞務(wù)取得3%的專用發(fā)票,則按3%的退稅率申請退稅。

 

2201881日及之后出口的貨物勞務(wù)

原退稅率為17%的貨物勞務(wù),不論是取得17%還是16%稅率的專用發(fā)票,統(tǒng)一按16%的退稅率申請退稅;

 

原退稅率為11%的貨物勞務(wù),不論是取得11%還是10%稅率的專用發(fā)票,統(tǒng)一按10%的退稅率申請退稅;

 

如果取得按簡易征稅或從小規(guī)模納稅人購買貨物勞務(wù)取得3%的專用發(fā)票,則按3%的退稅率申請退稅。

 

代理生產(chǎn)企業(yè)出口并代辦退稅的綜服企業(yè)按上述外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行。

 

2.采用“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)

2018731日及之前出口的貨物勞務(wù),繼續(xù)按原退稅率申請退稅,即原退稅率為17%的繼續(xù)按17%,原退稅率為11%的繼續(xù)按11%申請退稅;

 

201881日及之后出口的貨物勞務(wù),統(tǒng)一按調(diào)整后的退稅率申請退稅,即原17%退稅率的按16%的退稅率申請退稅,原11%退稅率的按10%的退稅率申請退稅

 

二、跨境應(yīng)稅行為

        跨境應(yīng)稅行為,由于不需要報關(guān),因而采用出口發(fā)票的開具日期為過渡時點

 

1.     執(zhí)行“免退”的外貿(mào)企業(yè)

1)出口發(fā)票開具日期在2018731日及之前的,如果取得11%稅率的專票,繼續(xù)按11%的退稅率申請退稅;取得10%稅率的專用發(fā)票,按10%的退稅率申請退稅

 

2)出口發(fā)票開具日期在201881日及之后的,不論取得的是11%還是10%稅率的專票,統(tǒng)一按10%的退稅率申請退稅

 

3)從按簡易征稅或小規(guī)模納稅人取得的3%的專票,不論出口發(fā)票的開具日期在2018731日前后,都按3%的退稅率申請退稅

 

2.     執(zhí)行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)或部分外貿(mào)企業(yè)

       出口發(fā)票在2018731日及之前開具的,按11%的退稅率申請退稅;

       出口發(fā)票在20188月1日及之后開具的,按10%的退稅率申請退稅

 

注:出口發(fā)票的開具應(yīng)在達到增值稅納稅義務(wù)時點時開具,向境外提供跨境應(yīng)稅行為的出口企業(yè)應(yīng)注意這個風(fēng)險:對于2018731日及之前達到納稅義務(wù)的應(yīng)及時開具,否則一旦在201881日之后在開具的,只能按10%的退稅率申請退稅;同樣,對于2018731日之前還未達到納稅義務(wù)的,如果提前開具并按原11%退稅率申請退稅的會有風(fēng)險,建議那些在2018731日之前還未達到增值稅納稅義務(wù)時點卻提前開具出口發(fā)票的,在辦理退稅申請時應(yīng)按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。

 

三、其他貨物勞務(wù)退稅率(15%、13%、9%、6%、5%),繼續(xù)按原退稅率執(zhí)行。